美國國稅局VS比特幣耶穌：4800萬美元稅款背后的合規(guī)風險

作者：TaxDAO

隨著加密市場的迅速崛起，以稅務合規(guī)為代表的監(jiān)管風險也日益凸顯。2024年4月，有“比特幣耶穌”之稱的Roger Ver被美國國稅局（IRS）指控涉嫌逃稅4800萬美元，并于西班牙被捕。數(shù)月來，該案進展始終牽動著加密資產(chǎn)行業(yè)從業(yè)者的神經(jīng)，也進一步引起加密行業(yè)對稅務合規(guī)的重視。?

在比特幣突破十萬美元之際，“比特幣耶穌”案也在上周迎來了新進展。Roger Ver的律師團隊已于2024年12月4日提交動議，要求法院駁回美國國稅局對Roger Ver的逃稅指控。目前，他仍在西班牙等待美國的引渡決定。TaxDAO將在本文中回看“比特幣耶穌”案，并對相關(guān)稅務風險給出合規(guī)建議。?

1.比特幣耶穌案的來龍去脈?

1.1比特幣耶穌是誰？?

Roger Ver于1979年出生于美國硅谷，是著名的自由主義者和無政府主義者。1999年，他在大學期間創(chuàng)辦了Memory Dealers公司，主營業(yè)務為轉(zhuǎn)賣電腦零件。之后，他退學開始全職經(jīng)營這家公司，并憑借敏銳的商業(yè)嗅覺在24歲賺得了人生中的第一個一百萬美元。?

2011年，Roger Ver開始投資比特幣，并宣布其創(chuàng)立的公司Memory Dealers接受比特幣支付，成為全球首家支持比特幣支付的企業(yè)。自那時起，Roger Ver持續(xù)通過個人身份及其旗下公司大量購買、收取比特幣，并成為了Bitcoin.com的CEO、比特幣基金會創(chuàng)始人。他積極宣傳比特幣的應用和價值，推動了其在早期的普及，在加密資產(chǎn)領(lǐng)域積累了巨大影響力，因此被媒體和加密社區(qū)冠以“比特幣耶穌”的稱號。?

1.2 美國國稅局為什么起訴比特幣耶穌？?

2014年，Roger Ver獲得圣基茨和尼維斯聯(lián)邦的公民身份，并在不久后放棄美國國籍。根據(jù)美國稅法規(guī)定，放棄國籍的個人需全面申報其全球資產(chǎn)的資本收益，包括比特幣的持有量和公平市場價值。美國國稅局認為Roger Ver在放棄國籍前隱瞞、低報了其個人資產(chǎn)價值，在放棄國籍后將從其控制的美國境內(nèi)公司獲得并出售約70,000枚比特幣，取得了近2.4億美元的收入，以此逃避了至少4800萬美元的應繳稅款。?

對此，美國國稅局主要提出了兩項指控：第一，Roger Ver未遵守退出稅規(guī)定。在放棄美國國籍時，Roger Ver低報了其個人及其所控制公司持有的比特幣實際數(shù)量，隱瞞了相關(guān)交易情況，規(guī)避了這部分納稅義務。第二，Roger Ver違反了作為非美國稅收居民的納稅義務。在退出美國國籍后，Roger Ver于2017年從其控制的美國境內(nèi)公司獲取并出售比特幣，取得了巨額收入。盡管Roger Ver放棄了美國國籍，但由于其公司設在美國，Roger Ver將美國境內(nèi)公司持有的比特幣轉(zhuǎn)移至其名下后未報告此類收入，逃避了納稅義務。?

2. 比特幣耶穌能否自我“救贖”?

在美國，逃稅被視為重罪，最高可判處5年監(jiān)禁并罰款高達10萬美元（個人）或50萬美元（公司）。根據(jù)美國先例，為成功指控Roger Ver犯有逃稅罪，檢方一般需證明三個要件：（1）證明Roger Ver存在大量稅收債務；（2）有逃稅的故意；（3）積極地實施了逃稅行為。?

首先，對于存在大量稅收債務，檢方需要追溯并計算Roger Ver未繳納的稅款總額，并論證該債務已達到“重大”（substantial）的標準。在Roger Ver的案件中，檢方目前提出的4800萬美元的未繳稅款已明顯超過司法實踐中認定的“重大”標準，Roger Ver的律師團隊很難通過模糊性辯解來回避這一要件的成立。?

其次，對于逃稅的故意，檢方需證明Roger Ver的逃稅行為不是出于偶然或因疏忽，而是存在主觀上的故意。例如，證明Roger Ver向評估師及稅務籌備人員提供虛假信息，以及未披露關(guān)于比特幣交易的關(guān)鍵信息的行為，這些可作為此種意圖的證據(jù)。對于這一主觀要件，控辯雙方仍有博弈的空間。?

最后，對于積極實施逃稅行為，檢方需要證明Roger Ver采取了積極措施隱瞞資產(chǎn)、少報收入或欺騙稅務機關(guān)。從起訴書中來看，檢方列舉了Roger Ver一系列具體行動，如轉(zhuǎn)移資金到離岸賬戶、隱瞞比特幣交易和夸大資產(chǎn)支出等，這些行為均符合美國稅法下的“逃稅行為”定義。如果這些行為相關(guān)證據(jù)的真實性、合法性均無問題，可作為檢方成功指控的有利武器。?

據(jù)報道，Roger Ver的律師團隊已于2024年12月4日向聯(lián)邦法官提交動議，希望特朗普政府兌現(xiàn)結(jié)束嚴苛加密監(jiān)管的承諾，撤銷針對Roger Ver的逃稅刑事指控。他們主張，美國稅法對加密資產(chǎn)的指導不明確，導致納稅人難以理解其法律責任。同時，律師團隊指控政府在起訴過程中存在不當行為，包括選擇性引用和斷章取義地解釋相關(guān)通信內(nèi)容，以及隱瞞可能有利于被告的證據(jù)。此外，他們還認為檢方在本案中涉嫌選擇性執(zhí)法，并未公平地對其他類似案件進行追責，而是僅針對Roger Ver這類公眾人物“殺雞儆猴”。?

目前，法庭已安排于2025年2月舉行聽證會，以審議該動議。?

總體來說，Roger Ver的案件勝訴率可能受到多方面因素的影響，包括法律和政治因素。從有利條件看，他的律師團隊提出稅法對加密資產(chǎn)的稅收規(guī)定不明確，這為辯護增加了稅收制度存在漏洞的論據(jù)。他們還指控檢方選擇性執(zhí)法，若能提供充分證據(jù)，可能削弱IRS起訴的合法性。同時，特別值得注意的是，特朗普政府有意結(jié)束對加密資產(chǎn)的嚴苛監(jiān)管，這一政治態(tài)度或為案件帶來轉(zhuǎn)機。然而，不利因素在于檢方已掌握大量具體證據(jù)，包括4800萬美元的未繳稅款及一系列逃稅行為記錄，且這些行為很可能符合逃稅罪的法定要件。若法院在政治上保持中立，那么最終如何評估主觀故意及證據(jù)合法性，或?qū)⒊蔀榕袥Q的關(guān)鍵。?

3. 從比特幣耶穌案看加密稅收風險?

比特幣耶穌案為加密行業(yè)敲響了稅務合規(guī)的警鐘，尤其對加密資產(chǎn)的個人投資者具有重要的警示意義。國際合作的強化與技術(shù)手段的進步正持續(xù)縮小投資者規(guī)避稅務的空間。對于加密行業(yè)的投資者而言，稅務合規(guī)已成為無法回避的關(guān)鍵問題。?

3.1 國際稅收合作加強，離岸避稅難度上升?

Roger Ver放棄美國國籍并成為圣基茨和尼維斯公民，試圖利用離岸身份規(guī)避美國稅務義務，這是一種常見的避稅方式。?

然而，隨著國際稅收合作的加強，通過離岸身份避稅的難度大幅增加。目前已有100多個國家和地區(qū)承諾加入CRS(Common Reporting Standard)體系，進行金融涉稅信息的自動交換，其中便包括被視為“避稅天堂”的英屬維爾京群島、開曼、百慕大、巴哈馬群島、庫克群島及馬紹爾群島等等。?

以美國為例，近些年來，美國國稅局正在逐漸重視對這類避稅方式的監(jiān)管并通過國際合作對這種行為進行追查。離岸公司或個人在使用離岸身份避稅時，若仍在美國有重大經(jīng)濟活動（如公司運營、客戶來源），可能被美國國稅局等稅務機關(guān)認定為需承擔納稅義務。同時，若高凈值投資者將資產(chǎn)存放在離岸錢包或轉(zhuǎn)移至未簽訂稅收合作協(xié)定的司法管轄區(qū)（如某些避稅天堂）進行交易，也可能觸發(fā)所在國家的海外資產(chǎn)報告義務。例如，美國的FATCA法案要求申報全球賬戶資產(chǎn)，未遵守該規(guī)定可能面臨罰款甚至刑事指控。?

3.2 鏈上追查技術(shù)升級，隱匿交易避稅受限?

像Roger Ver這樣的比特幣高凈值投資者，大規(guī)模資產(chǎn)出售時是否如實申報資本利得稅是稅務機關(guān)的關(guān)注重點。?

部分高凈值投資者可能利用鏈上匿名技術(shù)或隱私幣（如Monero、Zcash）隱匿交易，但隨著鏈上追蹤技術(shù)的進步，這種策略的風險大幅增加。技術(shù)手段的進步使區(qū)塊鏈上的交易更加透明，一些稅務機關(guān)能夠直接追蹤鏈上數(shù)據(jù)并分析資金流向。同時，部分司法轄區(qū)開始與區(qū)塊鏈分析公司合作，進一步限制利用加密資產(chǎn)進行的避稅操作。?

此外，部分投資者還可能通過復雜的交易結(jié)構(gòu)或多重錢包分散資產(chǎn)，試圖降低稅務披露和繳納義務。然而，這種做法很容易被稅務機關(guān)認定為有意逃稅，進而引發(fā)法律風險。例如，將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至多個錢包或利用復雜的跨境交易掩蓋實際收入來源，若被發(fā)現(xiàn)，不僅需補繳稅款，還可能面臨罰款甚至刑事指控。?

4.TaxDAO的提示與建議?

盡管有Roger Ver等的前車之鑒，部分加密資產(chǎn)投資者可能低估稅務機關(guān)對加密資產(chǎn)的追蹤和執(zhí)法力度。加密資產(chǎn)具有去中心化特性，但這并不意味著投資者可以逃避稅務監(jiān)管。投資者如果未做好稅務合規(guī)工作，就很可能導致補稅、罰款甚至刑事訴訟。為了確保交易合規(guī)性、避免稅務風險，加密資產(chǎn)領(lǐng)域的投資者應注意：?

第一，正視納稅責任，提升合規(guī)意識。納稅不僅是法律責任，合格的稅務申報單更能作為資產(chǎn)來源合法性的證明。無論是個人投資者還是公司，都應摒棄“去中心化意味著無需納稅”的誤解。依法納稅不僅減少法律風險，還能增強公眾和監(jiān)管機構(gòu)對其運營和財務狀況的信任。?

第二，加強稅務規(guī)劃與管理，預防突發(fā)風險。個人投資者應養(yǎng)成定期審計資產(chǎn)與收益的習慣，記錄所有交易和收益數(shù)據(jù)，確保按時、準確地完成稅務申報，提前規(guī)劃資本利得稅和收入稅的繳納，避免因突發(fā)申報或調(diào)查而面臨額外壓力。企業(yè)方面，則需建立系統(tǒng)化的稅務管理框架，包括通證分發(fā)記錄、收入明細及跨境資金流動的透明追蹤，確保稅務合規(guī)的每一步都嚴謹規(guī)范。?

第三，密切關(guān)注政策動態(tài)，動態(tài)調(diào)整投資策略。加密資產(chǎn)領(lǐng)域稅收政策復雜且變化迅速，不同司法轄區(qū)的規(guī)定存在顯著差異。投資者應及時了解稅收新規(guī)與國際合作協(xié)議的最新進展，評估其對自身投資行為的潛在影響。例如，根據(jù)政策變化調(diào)整資產(chǎn)配置或交易結(jié)構(gòu)，可有效規(guī)避政策風險并確保合規(guī)。?

第四，依托專業(yè)支持，規(guī)避政策理解偏差。對于高凈值投資者或涉及復雜跨境交易的機構(gòu)而言，與熟悉加密資產(chǎn)稅務法規(guī)的專業(yè)人士合作是明智之舉。專業(yè)團隊可以提供關(guān)于稅務責任和政策要求的全面指導，幫助投資者預先識別潛在風險。特別是在涉足多個司法轄區(qū)時，專業(yè)建議能夠幫助避免因政策誤解引發(fā)的合規(guī)失誤。?

通過以上建議，投資者可降低因稅務不合規(guī)而引發(fā)的法律風險，同時在合規(guī)框架內(nèi)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。在政策逐步完善、監(jiān)管日益嚴格的趨勢下，早日樹立稅務合規(guī)意識是每位加密資產(chǎn)投資者的必要選擇。